Существует несколько структур, которые проверяют деятельность предпринимателей: налоговая инспекция, Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, таможенные органы, органы внутренних дел, торговая инспекция, санитарная служба, инспекция труда и другие. В данном номере мы расскажем о некоторых аспектах таможенной ревизии.
Одним из видов таможенного контроля за деятельностью организаций и предпринимателей является ревизия.
Таможенная ревизия - это проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией. Вопросы, связанные с процедурой таможенной ревизии, регулируются нормами Таможенного кодекса РФ, положениями других нормативных и ненормативных актов. В частности, таможенные органы при проведении проверки руководствуются Порядком организации и проведения таможенной ревизии, утвержденным приказом ГТК РФ от 11 июня 2004 года N 663.
Законодатель разделяет общую и специальную ревизии. Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Форма решения о проведении ревизии утверждена приказом ГТК от 21 октября 2003 года N 1179. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться. При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации. Проверка не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица. Следует отдельно отметить положение ст. 376 Таможенного кодекса, по которому повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.
Законодательством установлены случаи, когда может проводиться специальная таможенная ревизия:
- у декларантов и лиц, указанных в статье 16 Таможенного кодекса - в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;
- у таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков - при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных настоящим Кодексом;
- у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, - при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных Таможенным кодексом, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение установленных запретов и ограничений.
Проведение специальной таможенной ревизии назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его замещающим. Решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме. Перед началом проведения специальной таможенной ревизии копия такого решения, как и при общей ревизии, вручается лицу, у которого она должна проводиться.
Специальная ревизия не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о ее проведении.
Если в ходе общей ревизии таможенники могут только изучать документы, то в ходе специальной, в соответствии с п.4 ст. 376 Таможенного кодекса, еще и:
- осматривать товары, помещения и территорию фирмы;
- проводить инвентаризацию товаров по правилам, установленным для налоговых инспекций;
- арестовывать и изымать товары;
- получать пояснения;
- проверять маркировку товаров;
- назначать экспертизу товаров, привлекать специалистов;
- брать образцы и пробы;
- использовать средства для идентификации товаров.
Согласно ст. 377 Таможенного кодекса, таможенные органы могут арестовать товары, если обнаружат:
- что на товарах отсутствуют специальные марки или другие способы обозначения, подтверждающие, что они ввезены в Россию легально;
- что в документах фирмы нет сведений о выпуске товаров или эти сведения недостоверны;
- что фирма использует условно выпущенные товары не в тех целях, в связи с которыми ее освободили от уплаты таможенных пошлин.
Арест или изъятие должны проводиться в присутствии представителя фирмы или предпринимателя.
Порядок оформления результатов проверки приведен в статье 376 Таможенного кодекса РФ и приказе ГТК от 21 октября 2003 года N 1179. Дальнейшее развитие событий зависит от содержания результатов проверки: если в результате ревизии таможенники обнаружат факт совершения преступления, материалы будут переданы в правоохранительные органы и на их основе может быть возбуждено уголовное дело, а если в ходе ревизии будет обнаружена недоимка, при определенных условиях начальник таможни обратит взыскание на имущество организации и отправит постановление об этом судебному приставу-исполнителю, который и будет его исполнять.
Процедура таможенной проверки непроста, и от риска неблагоприятных последствий таможенной ревизии, как и любой другой проверки, можно оградиться либо путем изучения всех правовых тонкостей процедуры проверки, либо путем обращения к специалистам за защитой своих прав и имущественных интересов.
В следующем номере мы рассмотрим некоторые вопросы проверок, проводимых противопожарной службой.
Материал подготовлен Руководителем Юридического Центра «Гарант» компании «Плюс Гарантия» Д. И. Тисленко с использованием справочно-правовой системы ГАРАНТ.